Договор займа между ИП и физлицом
Как оформить заем и учесть налоговые последствия
Договор займа между ИП и физлицом используют в разных ситуациях: гражданин может предоставить предпринимателю деньги на развитие бизнеса, а ИП – выдать заем своему сотруднику. От того, кто передает деньги и для каких целей их получает заемщик, зависят условия возврата и налоги.
В договоре нужно определить сумму, проценты, сроки и способ расчетов. При возврате частями к нему добавляют график платежей. Подготовить документ можно в калькуляторе с генератором договора займа на сайте Дебиторки, выбрав подходящий статус каждой стороны.
Рассмотрим денежные займы в рублях между российским ИП и гражданином без статуса предпринимателя. Налоговые примеры приведены для физлица – налогового резидента РФ.
Кто дает деньги и кто возвращает заем
Займодавец передает деньги, заемщик их получает и обязан вернуть. Название «договор займа между ИП и физическим лицом» само по себе не определяет эти роли.
| Вопрос | Физлицо дает заем ИП | ИП дает заем физлицу |
|---|---|---|
| Кто возвращает долг | Предприниматель | Гражданин |
| Кто получает договорные проценты | Гражданин | Предприниматель |
| Основной налоговый вопрос | Удержание ИП налога с процентов физлица | Доход ИП и возможная материальная выгода заемщика |
| Что проверить до подписания | Цель займа и порядок выплат физлицу | Допустимость выдачи займа ИП и цель заемщика |
ИП остается физическим лицом. Поэтому для обеих рассматриваемых сторон действует правило пункта 1 статьи 807 ГК РФ: когда займодавец – гражданин, договор считается заключенным при фактической передаче денег заемщику или указанному им лицу. Подписанный текст следует дополнить документом о выдаче суммы.
Может ли ИП выдавать займы гражданам
Регистрация ИП сама по себе не дает права вести деятельность по выдаче потребительских займов. По статье 4 Закона № 353-ФЗ профессионально предоставлять такие займы могут кредитные организации и определенные законом некредитные финансовые организации.
В пункте 5 части 1 статьи 3 этого закона предусмотрены исключения. В частности, выдача займа работодателем своему работнику не относится к профессиональной деятельности по предоставлению потребительских займов.
Поэтому понятный пример для обычного ИП – заем своему сотруднику. Если предприниматель планирует выдавать деньги посторонним гражданам на личные нужды, сначала нужно оценить допустимость такой деятельности. Нельзя считать ее разрешенной только потому, что договор назван разовым или оформлен распиской.
В обратной ситуации гражданин предоставляет ИП деньги на предпринимательские цели, например на закупку товара. Такой заем на бизнес не является потребительским займом.
Что включить в договор займа между ИП и физлицом
Оформляйте письменный договор и сохраняйте подтверждение передачи денег. Статья 808 ГК РФ требует письменной формы займа между гражданами при сумме свыше 10 000 рублей. Для деловой сделки письменные условия полезны независимо от суммы.
В документ включите:
- Ф. И. О., паспортные данные, адреса и контакты сторон; для предпринимателя также ИНН и ОГРНИП.
- Сумму займа цифрами и прописью, валюту и способ передачи денег.
- Цель займа, если она важна для условий сделки, и фактическую роль ИП.
- Процентную ставку и порядок начисления либо прямое условие о беспроцентности.
- Срок возврата, реквизиты для оплаты и график при погашении частями.
- Правила досрочного возврата, ответственность за просрочку и порядок уведомлений.
- Порядок согласования изменений и подписи сторон.
Для займа ИП на бизнес укажите, что деньги получает предприниматель для своей деятельности. Для займа сотруднику обозначьте отношения работодателя и работника. Эти сведения помогают правильно оценить сделку, но должны соответствовать фактическим обстоятельствам.
Договор займа между ИП и физлицом: процентный и беспроцентный варианты
По статье 809 ГК РФ заем между гражданами, включая ИП, на сумму до 100 000 рублей включительно предполагается беспроцентным, если стороны прямо не предусмотрели другое.
При большей сумме отсутствие пункта о процентах не означает бесплатное пользование деньгами. Если беспроцентность не согласована, а размер процентов не указан, действует ключевая ставка Банка России за соответствующие периоды.
Для беспроцентного варианта запишите прямо:
Заем является беспроцентным. Проценты за пользование суммой займа не начисляются и не уплачиваются.
Для процентного займа согласуйте годовую ставку, сумму, на которую начисляются проценты, подсчет дней и сроки оплаты. Например, 12% годовых на фактический остаток долга с ежемесячным погашением по графику.
Условие о беспроцентности не отменяет возврат основного долга, ответственность за просрочку или возможные налоговые последствия для заемщика.
Если физлицо дает заем предпринимателю
Гражданин может предоставить ИП деньги с процентами или без них. Предприниматель получает возвращаемую сумму, а не выручку от продажи. Получение и возврат основного долга необходимо отделять от доходов и расходов по процентам.
При выплате процентов гражданину ИП выступает налоговым агентом. По статье 226 НК РФ он рассчитывает НДФЛ, удерживает его из дохода физлица, перечисляет в бюджет и отражает выплаты в установленной отчетности. Применение УСН не отменяет эту обязанность.
НДФЛ удерживается с процентов, а не с возвращаемого основного долга. Для денежной выплаты дата получения процентного дохода определяется по статье 223 НК РФ – обычно это день выплаты или перечисления процентов.
Для налогового резидента РФ обычные проценты по договору займа входят в основную налоговую базу. По пункту 1 статьи 224 НК РФ применяется прогрессивная шкала от 13 до 22%. Ставка 13% применяется к части соответствующей годовой налоговой базы до 2,4 млн рублей.
В договоре можно пояснить порядок выплаты:
Проценты определяются до удержания НДФЛ. Заемщик исполняет обязанности налогового агента и перечисляет Займодавцу проценты за вычетом налога, подлежащего удержанию по законодательству Российской Федерации.
Если заем беспроцентный, процентного дохода у гражданина нет. При получении денег от обычного физлица без статуса ИП у предпринимателя также не возникает материальная выгода от экономии на процентах по правилу подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ: оно относится к средствам, полученным от организаций или ИП.
Пример графика и удержания НДФЛ
Гражданин передал ИП 240 000 рублей под 12% годовых 30 сентября 2026 года. По договору предприниматель возвращает основной долг тремя частями по 80 000 рублей – 30 октября, 30 ноября и 30 декабря. Проценты оплачиваются в те же даты.
Стороны согласовали расчет по фактическому количеству дней: день выдачи не учитывается, день возврата включается. После частичного погашения проценты начисляются на уменьшенный остаток со следующего дня. В 2026 году 365 дней. Все платежи в примере поступают вовремя.
Проценты = Остаток долга × Ставка / 100 × Дни пользования / Дни в году.
За первый период:
240 000 × 12 / 100 × 30 / 365 = 2 367,12 рубля.
Договорный график до удержания НДФЛ выглядит так. Все суммы – в рублях:
| Дата платежа | Дней | Основной долг | Проценты | Всего к оплате | Остаток долга |
|---|---|---|---|---|---|
| 30.10.2026 | 30 | 80 000,00 | 2 367,12 | 82 367,12 | 160 000,00 |
| 30.11.2026 | 31 | 80 000,00 | 1 630,68 | 81 630,68 | 80 000,00 |
| 30.12.2026 | 30 | 80 000,00 | 789,04 | 80 789,04 | 0,00 |
| Итого | 240 000,00 | 4 786,84 | 244 786,84 | – | |
Предположим, что к первой выплате процентов применяется ставка НДФЛ 13%, иных учитываемых этим ИП выплат гражданину в году не было. Налог после округления до полного рубля составит:
2 367,12 × 13% = 308 рублей НДФЛ.
При первом платеже ИП перечислит физлицу 82 059,12 рубля: 80 000 рублей основного долга и 2 059,12 рубля процентов после удержания. Еще 308 рублей направит в бюджет в установленный срок. Общий расход по этому платежу – 82 367,12 рубля.
В последующих периодах налоговый агент учитывает правила расчета НДФЛ нарастающим итогом. Не нужно уменьшать на налог саму договорную ставку или основную сумму займа: график и удержания показывают разные части расчетов.
Если ИП выдает заем физлицу
Рассмотрим заем от ИП-работодателя своему сотруднику. Основной долг работник возвращает по договору, а при процентном варианте дополнительно оплачивает пользование деньгами. Полученные проценты предприниматель учитывает по правилам своего налогового режима. Возврат выданной суммы следует отделять от процентного дохода.
При беспроцентном займе или низкой ставке у работника может возникнуть материальная выгода от экономии на процентах. Наличие процентов само по себе не гарантирует отсутствия НДФЛ.
По подпункту 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ экономия может признаваться доходом, если есть хотя бы одно основание:
- займодавец является работодателем заемщика или взаимозависим с ним;
- займодавец взаимозависим с работодателем заемщика;
- экономия фактически представляет собой материальную помощь либо встречное исполнение обязательства перед заемщиком, например оплату услуг.
Для рублевого займа договорные проценты сравнивают с суммой, рассчитанной по двум третям меньшей ключевой ставки на дату договора и дату получения дохода. При изменении договорной ставки вместо первой даты используют дату последнего соответствующего изменения. Учитывают остаток долга и предусмотренные законом освобождения.
Дата получения такой выгоды определяется на последний день каждого месяца по подпункту 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ. Для облагаемой экономии налогового резидента применяется ставка 35% по пункту 2 статьи 224 НК РФ.
ИП-работодатель рассчитывает налог как налоговый агент и удерживает его из денежных доходов работника с учетом ограничения статьи 226 НК РФ – не более 50% выплачиваемого денежного дохода. Если до 31 января следующего года удержание невозможно, нужно не позднее 25 февраля сообщить об этом налоговому органу и физлицу.
Таким образом, по займу сотруднику отдельно учитываются долг перед работодателем и возможный НДФЛ с материальной выгоды. Сам график погашения налоговый расчет не заменяет.
Как передать деньги и оформить наличные расчеты
При банковском переводе укажите номер и дату договора. Например: «Предоставление займа по договору № 14 от 30.09.2026». Для займа на бизнес удобно использовать расчетный счет ИП.
При возврате обозначьте основной долг и проценты отдельно. Сохраняйте договор займа между ИП и физлицом, приложения, платежные документы и подтверждение зачисления денег. Если деньги передаются наличными, оформите расписку и необходимые для ИП кассовые документы. Расписка должна подтверждать реально полученную сумму.
Лимит наличных расчетов 100 000 рублей по договору не применяется к расчетам ИП с обычным гражданином без статуса ИП. В Указании Банка России № 5348-У этот лимит установлен для расчетов между организациями и предпринимателями.
Однако источник наличных остается важным. Обычный ИП не вправе напрямую использовать торговую выручку из кассы для выдачи или возврата займа и уплаты процентов: такие выплаты осуществляются за счет денег, поступивших в кассу с банковского счета.
Правило о беспроцентности займа до 100 000 рублей регулирует проценты. Его не следует смешивать с ограничениями наличных расчетов.
Можно ли вернуть заем досрочно
По статье 810 ГК РФ условия зависят от вида займа и цели заемщика.
Беспроцентный заем можно вернуть полностью или частично раньше срока, если договор не предусматривает другое.
Процентный заем гражданину на личные нужды можно погасить досрочно с уведомлением займодавца минимум за 30 дней. Договор может сократить срок уведомления. Поэтому для займа сотруднику на личные нужды нельзя просто поставить досрочный возврат в зависимость от нового согласия ИП.
Процентный заем ИП на бизнес возвращается досрочно с согласия займодавца. Согласие можно заранее включить в договор, например предусмотрев уведомление за пять рабочих дней.
Проценты на возвращаемую сумму начисляются по день ее фактического возврата включительно. При частичном погашении уточните остаток и последующие платежи.
Что делать при изменении сроков и просрочке
Если стороны договорились перенести платеж, оформите дополнительное соглашение и обновленный график. В нем должны учитываться уже внесенные суммы.
При нарушении сроков применяются условия договора и статья 811 ГК РФ. В частности, просрочка очередной части основного долга может дать займодавцу право потребовать оставшийся заем досрочно с причитающимися процентами.
Храните историю фактических платежей отдельно от планового графика. Из нее должно быть понятно, когда деньги поступили, какая часть закрыла основной долг и какой остаток предстоит вернуть.
Как подготовить договор займа между ИП и физлицом онлайн
В генераторе договора займа на сайте Дебиторки выберите статусы займодавца и заемщика: «ИП» и «Физическое лицо» в нужном порядке. Укажите сумму, проценты, даты и способ погашения, заполните реквизиты сторон.
Перед использованием проверьте цель займа, условия досрочного возврата и соответствие графика тексту договора. НДФЛ с процентов и материальной выгоды рассчитывается отдельно.
Для предпринимателей, которые также продают товары или услуги с оплатой частями, Дебиторка помогает вести карточки клиентов и долгов, графики и фактические оплаты. В программе можно контролировать остатки задолженности и предстоящие платежи клиентов.
Калькулятор займа и график платежей
Выберите тип займа, укажите условия и получите готовый график платежей.
График платежей
| № | Дата платежа | Остаток до платежа | Основной долг | Проценты | Сумма платежа | Остаток после платежа |
|---|
Сформировать договор займа
Укажите стороны и дополнительные условия. Текст договора и приложение с графиком сформируются автоматически.