Процентный займ от физического лица юридическому лицу
Договор, расчет процентов, график платежей и НДФЛ
Процентный займ от физического лица юридическому лицу
Физическое лицо может передать компании деньги под проценты. Например, учредитель финансирует закупку товаров или развитие бизнеса, а организация обязуется вернуть основной долг и заплатить за пользование средствами. При выплате процентов компания также рассчитывает и удерживает НДФЛ с дохода займодавца.
В этой сделке деньги дает физлицо, а получает и возвращает юридическое лицо. Поэтому в договоре и графике важно разделить основной долг, начисленные проценты и сумму, которую человек получит после удержания налога.
Разберем обычный заем в рублях: займодавец – налоговый резидент России, действующий вне предпринимательской деятельности, заемщик – российская компания. Подготовить документ можно в калькуляторе займа с генератором договора, выбрав процентный заем и соответствующие статусы сторон.
Как оформить процентный заем от физлица компании
Займодавцем может быть учредитель, директор, сотрудник или человек, который не связан с компанией. Договор с организацией оформляют письменно по статье 161 ГК РФ.
При этом по пункту 1 статьи 807 ГК РФ заем от гражданина считается заключенным с момента передачи денег заемщику или указанному им лицу. Подписанный договор закрепляет согласованные условия, а фактическую передачу суммы подтверждают платежные документы.
В договоре укажите:
- данные физлица и организации, полномочия представителя компании;
- сумму займа, порядок и сроки передачи денег;
- ставку, базу начисления процентов, правила подсчета дней и округления;
- даты возврата основного долга и уплаты процентов;
- порядок удержания НДФЛ при выплате процентного дохода;
- условия досрочного возврата, ответственность за просрочку и способы уведомлений.
Если деньги предоставляет директор или участник ООО, дополнительно проверьте применимость корпоративных процедур: правила о крупных сделках и сделках с заинтересованностью, положения устава и полномочия подписанта.
Как установить ставку и порядок начисления процентов
Стороны могут согласовать фиксированную ставку, например 18% годовых, или понятную формулу ее изменения. Важно указать, что означает ставка: на какую сумму и за какой период начисляется плата.
По общему правилу статьи 809 ГК РФ при отсутствии условия о размере процентов применяется ключевая ставка Банка России, действовавшая в соответствующие периоды. Если стороны не согласовали другую периодичность, проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно.
Для расчета по фактическим дням можно использовать такое условие:
«Проценты начисляются по ставке 18% годовых на непогашенный остаток основной суммы займа со дня, следующего за днем зачисления денег на расчетный счет Заемщика, по день возврата соответствующей суммы включительно. После частичного возврата база уменьшается со следующего дня. Расчет производится по фактическому количеству календарных дней с учетом 365 или 366 дней в соответствующем году. Сумма процентов за расчетный период округляется до копеек».
Это пример согласованных условий, а ставка 18% выбрана для иллюстрации. Даты выплаты процентов и возврата основного долга закрепите отдельно, например в графике. При изменении остатка или ставки расчет делят на соответствующие периоды.
Кто удерживает НДФЛ с процентов по займу
Российская компания, выплачивающая физлицу проценты, выступает налоговым агентом: исчисляет налог, удерживает его из дохода и перечисляет в бюджет. Основание – статья 226 НК РФ. Условие договора о самостоятельной уплате налога займодавцем не отменяет эту обязанность компании.
Возврат первоначально предоставленной суммы займа сам по себе не образует дохода физлица. НДФЛ рассчитывают с выплачиваемых процентов. По правилам статьи 41 НК РФ возврат собственных денег не создает экономической выгоды.
При обычной денежной выплате дата получения процентного дохода – день выплаты, включая перечисление на банковский счет. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ. Одно лишь начисление процентов без их выплаты не означает, что с этой суммы уже нужно удержать НДФЛ.
В договоре можно закрепить порядок расчетов:
«Суммы процентов по настоящему договору определяются до удержания НДФЛ. Заемщик исполняет обязанности налогового агента в соответствии с законодательством Российской Федерации и перечисляет Займодавцу проценты за вычетом налога, подлежащего удержанию».
Какая ставка НДФЛ применяется в 2026 году
Проценты по обычному денежному займу входят в основную налоговую базу физлица. Для налогового резидента РФ по общим правилам действует прогрессивная шкала из статей 210 и 224 НК РФ.
| Часть годовой суммы налоговых баз по общей шкале | Ставка для соответствующей части |
|---|---|
| До 2 400 000 рублей включительно | 13% |
| Свыше 2 400 000 до 5 000 000 рублей | 15% |
| Свыше 5 000 000 до 20 000 000 рублей | 18% |
| Свыше 20 000 000 до 50 000 000 рублей | 20% |
| Свыше 50 000 000 рублей | 22% |
Повышенная ставка применяется к превышению соответствующего порога. Нельзя считать, что любые проценты по займу всегда облагаются по ставке 13%.
Компания рассчитывает налог нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее удержанных сумм. Учитываются также другие доходы, которые она выплачивает этому человеку и которые входят в ту же налоговую базу. Доходы от других налоговых агентов сама компания в свой расчет не включает; при необходимости итоговый налог пересчитывает налоговый орган.
Пример расчета процентов и суммы к переводу физлицу
Предположим, гражданин перечислил ООО 600 000 рублей 30 сентября 2026 года под 18% годовых. Основной долг возвращается тремя частями по 200 000 рублей: 30 октября, 30 ноября и 30 декабря. В эти же даты выплачиваются проценты. Платежи поступают вовремя.
Используем условия из примера договора: день выдачи не включаем, день возврата учитываем, остаток уменьшаем со следующего дня. В первом периоде 30 дней, во втором – 31, в третьем – 30. В 2026 году 365 дней.
Проценты = Остаток основного долга × Годовая ставка / 100 × Дни / Дни в году.
За первый период проценты составят:
600 000 × 18 / 100 × 30 / 365 = 8 876,71 рубля.
Для налоговой части примера принимаем, что у займодавца нет других облагаемых доходов, вычеты не применяются и все проценты облагаются по ставке 13%. НДФЛ рассчитан нарастающим итогом и округлен до полных рублей. Все суммы в таблице указаны в рублях.
| Дата платежа | Основной долг к возврату | Проценты до НДФЛ | НДФЛ | К переводу физлицу | Остаток долга |
|---|---|---|---|---|---|
| 30.10.2026 | 200 000,00 | 8 876,71 | 1 154 | 207 722,71 | 400 000,00 |
| 30.11.2026 | 200 000,00 | 6 115,07 | 795 | 205 320,07 | 200 000,00 |
| 30.12.2026 | 200 000,00 | 2 958,90 | 385 | 202 573,90 | 0,00 |
| Итого | 600 000,00 | 17 950,68 | 2 334 | 615 616,68 | – |
Компания направит на исполнение обязательств 617 950,68 рубля: физлицу – 615 616,68 рубля, в бюджет в качестве удержанного НДФЛ – 2 334 рубля. Чистый процентный доход займодавца составит 15 616,68 рубля.
В договорном графике проценты указывайте до удержания налога. Колонка НДФЛ в примере показывает расчет при заданных допущениях. Фактический налог может зависеть от других доходов и налогового статуса человека, поэтому сумму банковского перевода уточняют при каждой выплате.
Как подтвердить выдачу займа и возврат денег
При безналичной выдаче укажите получателем компанию и запишите в назначении платежа номер и дату договора займа. Сохраните договор и банковские документы о передаче денег. Если деньги перечисляются частями, фиксируйте каждую фактически предоставленную сумму.
При возврате разделяйте основной долг и проценты. Например, за первый месяц из нашего расчета компания перечисляет 200 000 рублей основного долга и 7 722,71 рубля процентов после удержания НДФЛ. Удержанные 1 154 рубля перечисляются в бюджет в установленный срок.
Меньшая сумма перевода из-за законного удержания НДФЛ не означает недоплату процентов займодавцу. Но если компания перечислила меньше положенного по другой причине, необходимо отдельно определить недоплату и фактический остаток основного долга. Следующие проценты рассчитывают на реальную задолженность.
Можно ли вернуть процентный займ от физического лица юридическому лицу досрочно
Для процентного займа организации требуется согласие займодавца на досрочный возврат. Его можно заранее выразить в договоре – это допускает пункт 2 статьи 810 ГК РФ.
Например, стороны могут разрешить полный и частичный досрочный возврат с уведомлением за пять рабочих дней. Такой срок будет договорным условием. Проценты за пользование возвращаемой суммой рассчитывают по день фактического возврата включительно.
При частичном досрочном погашении согласуйте изменение оставшихся платежей. При выплате начисленных процентов компания продолжает исполнять обязанности налогового агента.
Как компания учитывает заем и проценты
Для налога на прибыль полученная сумма займа не включается в доходы, а возврат основного долга не признается расходом. Основания – подпункт 10 пункта 1 статьи 251 и пункт 12 статьи 270 НК РФ.
Проценты могут учитываться во внереализационных расходах. Для этого нужны экономическое обоснование, подтверждающие документы и соблюдение специальных правил статей 252, 265 и 269 НК РФ. Сам факт перечисления денег физлицу не делает любой расход допустимым.
При методе начисления по займу, охватывающему более одного отчетного периода, проценты по общему правилу признают в расходах на конец каждого месяца независимо от договорных сроков выплаты. При погашении обязательства в течение месяца – на дату погашения. Это следует из пункта 8 статьи 272 НК РФ.
Таким образом, у компании дата признания процентного расхода и дата удержания НДФЛ при денежной выплате могут различаться. Эти операции нужно отдельно отразить в учете. Для специальных налоговых режимов порядок расходов проверяют по правилам соответствующего режима.
Если деньги под проценты дает учредитель
Учредитель может согласовать с ООО процентный заем. Участие в капитале не освобождает компанию от удержания НДФЛ с выплачиваемых ему процентов. Условия займа и платежные документы должны подтверждать действительное обязательство общества перед займодавцем.
При взаимозависимости сторон дополнительно оцените применимость правил о контролируемых сделках и специальных правил учета процентов. Само наличие общего экономического интереса не означает, что компания обязана брать деньги только беспроцентно или что любая согласованная ставка автоматически подойдет для налогового учета.
Что происходит при просрочке
Проценты за пользование займом и ответственность за задержку платежа рассчитываются отдельно. При несвоевременном возврате основного долга применяются условия договора и правила статей 811 и 395 ГК РФ. Неустойка и проценты по статье 395 за одно нарушение не складываются автоматически.
Если заем возвращается частями, просрочка очередной части основного долга дает займодавцу право потребовать досрочно оставшуюся сумму вместе с причитающимися процентами. При изменении сроков оформите дополнительное соглашение и обновите график с учетом фактически произведенных платежей.
Как подготовить договор онлайн
В генераторе договора займа на сайте Дебиторки выберите процентный заем, займодавца-физлицо и заемщика-организацию. Заполните сумму, ставку, даты, способ погашения и сведения о сторонах. Проверьте методику расчета процентов и условия досрочного возврата, затем скачайте договор с графиком.
Перед выплатой процентов бухгалтер определяет НДФЛ и сумму к перечислению физлицу. Эти данные нужно сопоставить с договорными начислениями, чтобы удержанный налог и погашение основного долга были учтены правильно.
Для работы с задолженностью покупателей и оплатой услуг частями можно использовать Дебиторку. В программе есть карточки клиентов и долгов, графики, учет поступлений и остатков задолженности – это помогает контролировать фактическое исполнение платежей клиентами.
Калькулятор займа и график платежей
Выберите тип займа, укажите условия и получите готовый график платежей.
График платежей
| № | Дата платежа | Остаток до платежа | Основной долг | Проценты | Сумма платежа | Остаток после платежа |
|---|
Сформировать договор займа
Укажите стороны и дополнительные условия. Текст договора и приложение с графиком сформируются автоматически.